Besteuerung als Grundlage für Demokratie und Rechtsstaat. - Dissertationsschrift

Steuern gelten als »Preis der Freiheit« und notwendiges Finanzierungsinstrument moderner demokratischer Staaten. Dieses Werk macht es sich zur Aufgabe, das Verhältnis von Besteuerung und dem Staatswesen liberaler Demokratien aus einer steuerrechtlichen Perspektive darzustellen. Im Lauf dieser Untersuchung werden unter Anwendung rechtstheoretischer Erkenntnismethoden die rechtlichen, ethischen und volkswirtschaftlichen Grundwerte eines zeitgenössischen Steuerstaates offengelegt.

Steuern gelten als »Preis der Freiheit« und notwendiges Finanzierungsinstrument moderner demokratischer Staaten. Wie aber ist die Beziehung zwischen der Regierungsform der repräsentativen Demokratie und dem Massenphänomen der Besteuerung zu begreifen? Ausgehend von dieser Fragestellung macht es sich diese Arbeit zur Aufgabe, das Verhältnis von Besteuerung und dem Staatswesen liberaler Demokratien aus einer steuerrechtlichen Perspektive darzustellen. Der Autor bedient sich dabei einer interdisziplinären Herangehensweise, welche auch die Erkenntnisse der Finanz-, Politik- und Verhaltenswissenschaften berücksichtigt.
Im Lauf dieser Untersuchung werden unter Anwendung rechtstheoretischer Erkenntnismethoden die rechtlichen, ethischen und volkswirtschaftlichen Grundwerte eines zeitgenössischen Steuerstaates offengelegt. Dabei wird insbesondere beleuchtet, inwiefern eine Steuerrechtsordnung einen Beitrag zur Stärkung demokratischer Strukturen leisten kann.

Die Arbeit wurde 2021 mit dem Best of REWI-Dissertationspreis der Karl-Franzens-Universität Graz und 2022 mit dem Forschungspreis der Kammer der Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Steiermark ausgezeichnet.

Inhaltsverzeichnis:

1. Einleitung und Aufbau der Arbeit

2. Steuern, Demokratie und Rechtsstaat als Kern des modernen Staatswesens

3. Die Wechselbeziehungen von Besteuerung und Demokratie

4. Die finanzwissenschaftlichen Besteuerungsprinzipien

5. Rechtsprinzip, Rechtsregel und »policy« - Grundbegriffe der Prinzipientheorie

6. Zwischenschritt: Besteuerungsprinzipien, »policies« und Rechtsprinzipien

7. Die Besteuerungsprinzipien der Gerechtigkeit und Effizienz

8. Das Besteuerungsprinzip der Effizienz für mitwirkungspflichtige Dritte und den Steuerpflichtigen selbst

9. Das Besteuerungsprinzip der Verständlichkeit

10. Das Besteuerungsprinzip der Praktikabilität bzw. Wirksamkeit

11. Das Besteuerungsprinzip der Flexibilität

12. Das Besteuerungsprinzip der Neutralität

13. Das Besteuerungsprinzip der Effizienz in Bezug auf die Abfuhr der Umsatzsteuer

14. Das Besteuerungsprinzip der zwischenstaatlichen Verteilungsgerechti gkeit

15. Die OECD-Besteuerungsprinzipien als Teil der österreichischen Rechtsordnung

16. Schlussbetrachtung

Quellen- und Stichwortverzeichnis